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本溪各个所得税

2022-04-27 11:47

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我的理由是,采用分立确实不纳增值税,不纳土地增值税(因为我们做过另外一个案例,是分立方案,经市地税局批复,不纳土地增值税),而且,分立采用特殊性税务处理也不纳所得税,不纳契税,但是采用投资会更加对土地增值税合算。因为房地产企业将不动产投资,不享受土地增值税免税政策,而现在的情况是剩余的房产市场价都低于成本价,如果采用投资方式,会按市场评估价作为计税依据,与其他房产一并纳入清算范围。对比分立,采用分立的方案,不纳土地增值税,不纳税即意味着将房产的土地增值税计税基础按成本价划转,整个分立项目不纳入纳税范围,选择纳税比不纳税会得到更多的税收利益。在营业税时代将不动产对外投资免征营业税,在100%控制的企业之间划转不动产不纳所得税,当然可以选择一般性税务处理,一般性税务处理也能减少税收利益,免征契税。综合比较,采用投资的方案更有利于企业。最后,该企业采用投资方案,将房产划转到子公司。本溪各个所得税
对比朱光磊老师的方案,朱老师采用销售给关联方的方式解决该问题,如果将剩余房产销售给全资子公司,营业税时代需要纳营业税,增值税时代看留抵税,如果项目不大幅度亏损一定会纳增值税,即使是下关联企业抵扣,也会丧失货币时间价值,土地增值税、所得税会出现负数,如果是销售不免征契税。
我的方案,在营业税时代是免征营业税,所得税可以选择一般性税务处理,所得税与土地增值税与朱老师的方案一样,但营业税较朱老师的少了很多,且钢契税税额。在增值税时代,我可以采用打包资产划转的方案来将该房产划转给全资子公司,我可将房开的一些债权债务、劳动力全部划转到全资子公司,增值税属于不征税收入,其他税与前述一致。
2、税务机关将会对股权转让的计税依据进行重新核定,按照所有者权益150万元的60%计算。因此,该项股权转让的财产转让所得为30万元;
67号文第十一条规定了核定股权转让收入的四种情形,并明确了核定的具体三种方法;对于转让股权原值,第十七条规定:“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。”但是,对于核定方法,没有给出具体的规定,实际上是把权限给了各地税务机关,因此,对于部分近年来迅猛发展的行业而言(如房地产等),如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本,可以适用这一方法进行税务利用本溪税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。,以降低应纳税所得额。然而,由于核定适用情形通常是在会计账册、相关计税凭证不完整的情形下,被转让股权公司面临相关会计制度、税收征管法处罚的风险。
实务中有这样一个例子,甲公司是乙公司的全资子公司,丙公司是乙公司的分公司,现在乙公司准备将丙公司划转给甲公司,如何做划转方案更为合理?丙公司账面资产为10000元,其中货币资金160万元,应收账款1800万元,其他应收款560万元,存货1000万元,固定资产净值3000万元,固定资产清理300万元,土地使用权净额3180万元;分公司负债5000万元,其中短期借款2400万元,应付账款1300万元,其他应付款500万元,应缴税费100万元,应付职工薪酬200万元,长期应付款500万元;总公司对分公司拨的营运资金5000万元。丙公司现有员工300名,其中乙公司在分公司兼职人员20名。该案例属于一次重大资产重组,如何合理利用税收优惠,为企业减轻企业纳税压力是本次重组成败的关键。为此,我们不妨从增值税、所得税等税种对该案例进行分析。
在《公司法》及有关法律中,“划转”这个词鲜为使用,从百度搜索中也查不到合适的解释,仅从国有资产划转的文件中有“无偿划转”之类的表述,日常公司经营中我们因受《公司法》约束,独立企业之间是不能使用划转这个词,但“划转”却广泛用于税法,不仅所得税文件应用,契税文件也多次使用,但究竟什么是划转呢?
企业所得税文件中对划转规定最为详细的是《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号),该文件第一条规定的划转主要是如下情形:本溪各个所得税
上述各种情形的处理,除了第一条属于以非货币性资产投资外,其余均为减资或分立、合并加非货币性资产投资,后三种情形是两个以上重组程序的结合,因此,企业所得税中的所谓划转是指非货币性资产投资或减资、分立加投资或合并。本溪各个所得税
三、划转在增值税与所得税中的协调我们看所得税中的划转,《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条“对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理”。从该条不难看出,所得税中的划转是指主体限制在同一控制的居民企业之间划转股权或资产,不划转负债,划转后的股权或资产不能改变用途的重组形式,这表明所得税中的划转不是业务的转移,而仅仅是资产的转移。另外,《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)规定的几种重组方式都是以股权作为对价的划转,如果打包转让,转让资产时必然转让负债,负债转让就会变成资产转让的对价,这就会与文件不相符,因此,这从另一方面说明,所得税文件规定的划转纯粹属于资产转移,不应是打包资产转移或净资产转移。
增值税中打包资产的转让是要将债权、负债一并转让的,而所得税文件中的划转不能随同负债一并转让,这个问题形成互斥的局面。如何能够协调是一个需要研究的问题,没有一个良好的方法将使整个重组面临失败的风险。当然,能够有一种税不征也能够取得足够的税收利益,这就需要对比哪一种税收利益更大。笔者建议,一是在做重组计划时先要计算重组带来的增值税或所得税税支出,然后进行比较,以此做出税务处理方案;二是如果能够确保打包资产划转不纳增值税的情况下,考虑能否利用非货币资产5年延期纳所得税的税收优惠政策或变通利用特殊性税务重组的办法;三是因为除了第一种情形的划转外,其他三种情形均包括减资或分立、合并,可否将划转的重组类型改变为先分立后合并。
在进行具体的方案设计时,纳税利用本溪税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。点又可以体现在以下几个阶段:取得股票时根据财税〔2005〕35号的规定,员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外(如期权本身在授予时即约定可以公开交易),一般不作为应税所得征税。也就是说,在授予股票期权时,一般是不产生纳税义务的。
故在进行纳税利用本溪税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的时候,公司可以通过选择有利的“行权日”、“行权日股票市价”和“授予价”,降低股票期权的应纳税所得额;而对于直接授予限制性股票或业绩股票的情况,公司可以不采取无偿赠送的方式,而由激励对象支付一定的对价,甚至采用激励对象自行出资购买的方式,使应纳税所得额达到最低。
(二)根据《中华人民共和国公司法》的规定,公司分配给投资者的红利,应当是税后利润。红利100万元对应的企业所得税为:

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