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本溪的2022最新一般纳税人税率减免

2022-04-14 13:50

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根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定,自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原税率为17%和11%的,分别调整为16%和10%。税收政策对企业生产经营有指引作用,企业对新政策如能早了解,则可早应用。笔者结合案例,就增值税税率从17%降至16%对企业的影响分析如下。
甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人,加工的货物及采购的原材料适用增值税率为17%,城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,地方教育费附加的征收率为2%,企业未享受企业所得税优惠,适用企业所得税率为25%。根据2018年度财务预算,甲公司5月~12月销售收入100000万元,销售成本80000万元。为简化分析,假定企业当月购进原材料全部加工成产品并销售,在销售成本中人工成本占总成本的比重为20%,暂不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中购销合同标的分别是否含增值税,按税改前后(增值税税率从17%降至16%)两种情形进行比较。
2.按税改后政策。由于是以含增值税价格作为标的签订合同,在货物适用的增值税率发生变化时,其对应的收入和成本会发生变化。
1.全面分析,积极应对。此次税改不但涉及案例中17%的增值税税率下调,还涉及11%的增值税税率下调和统一增值税小规模纳税人标准等政策的变化。企业应积极关注政策变化,全面梳理已签订的各项采购、销售和服务合同,分析税改对企业的影响,既要考虑对自身的影响,还要考虑对合作方的影响。对已签订尚未执行的合同,企业可积极与合作方协商,约定如果在税改后实施合同,按照合作双赢原则,考虑在标的价格或质量等方面做相应变动,以共享税改政策红利。比如,根据《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第一条规定,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。第二条规定,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。如果企业是正在执行合同的合作方,根据新政策由增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人,应如何继续履行合同?可考虑以原合同的不含增值税报价为基础协商修改合同。
2.妥善处理好过渡期交易。如前述案例分析,因增值税税率的降低,税改前以含增值税价格为标的签订的合同,在税改后对销售方而言获利多些,对购进方而言获利要少些。因为此次税改新政从2018年5月1日起实施,在新政实施前,即2018年4月这个过渡期内实施的合同,如果是以含增值税价格作为合同标的的采购事项,应尽量执行,避免税改后执行,导致出现可抵扣的进项税额减少,且购进成本增加的不利现象出现。反之,对于销售合同,如果购进方许可,可考虑适度延后。本溪的2022最新一般纳税人税率减免
3.完善合同标的定价方式。为应对国家对增值税税率由三档简并至两档的政策预期变化,企业应及时修改采购制度,除国家有特殊规定外,拟采购项目招标的标书等可用不含增值税的报价为基础进行比价。对尚未签订的采购合同,也可约定以不含增值税价为合同标的。本溪的2022最新一般纳税人税率减免
第十二条 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。
(一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的,分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报,并依所有企业的经营所得总额确定适用税率,以本企业的经营所得为基础,计算应缴税款,办理汇算清缴;
根据财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税字[2000]91号),从2000年1月1日起,对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税,不再征收企业所得税。其中第四条规定:“个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为生产经营所得。其中,纳税人的收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳动服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。”根据此项规定,如果个人独资企业将账面的固定资产对外出租或转让,其取得的收益不再按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目征税,而是并入企业的应纳税所得额按“生产经营所得”项目征税。但如果投资者将个人拥有的与企业生产经营无关的固定资产对外出租或转让,则对其取得的收益,应按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目单独征收个人所得税。因此,如果投资者将可用于经营的财产投入企业(增资),或将其财产从企业账面中抽出(减资),就可以改变其财产出租、转让收益的应税项目和适用税率,从而达到减轻企业纳税压力的目的。?本溪的2022最新一般纳税人税率减免
方案一:将租赁财产作为企业财产,租赁收益并入生产经营所得统一纳税,则应纳税所得额总计为591000元。按照《个人所得税法》规定,收入在501000元以上的,适用35%的税率,速算计扣除数为61750元,则应纳税额=(401000+191000)×35%-61750=131900(元)。?
方案二:将租赁财产作为投资者个人的其他财产,租赁收益按“财产租赁所得”单独纳税。生产经营所得为401000元,在351000~501000之间,适用30%的税率。则“财产租赁所得”应纳税额=[201000×(1-20%)-11000]×20%=31000(元):“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750(元)。投资者合计应纳税额=71750+31000=101750(元)。?
方案一:该财产作为企业财产,转让收益并入生产经营所得统一纳税。则应纳税所得额为601000元,适用税率为35%,则应纳税额=601000×35%-61750=141250(元)。?
方案二:该财产作为投资者个人的其他财产,转让收益按“财产转让所得”单独纳税。则“财产转让所得”应纳税额=201000×20%=41000(元):“生产经营”所得401000元,适用税率30%,应纳税额=401000×30%-41250=71750(元)。投资者合计应纳税额=41000+71750=111750(元)。?
可以看出,方案二比方案一少缴纳税额141250-111750=21500(元)。但是,如果财产转让收入为-101000元(即账面价值高于转让收入101000元。如某财产原值1001000元,累计折旧501000元,转让收入为421000元,相关税费21000元)。那么此时上述两种方案计算的应纳税额为:方案一的应纳税所得额为301000元(401000-101000),适用税率20%,应纳税额=(401000-101000)×20%-11250=41750(元)。方案二的“财产转让所得”应纳税额为零:“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750(元),投资者应纳税额合计=71750+0=71750(元)。可以看出,此时方案二比方案一多缴纳税额71750-41750=31000(元)。?
因此,由于生产、经营所得适用5%~3.5%的五级超额累进税率,不同金额的生产经营所得及财产转让所得,会产生不同的结果。纳税人在实际工作中,可根据具体情况通过增资或减资,将企业财产与个人财产进行相互转化,从而改变适用税目和税率,达到税收利用本溪税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的目的。?

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